Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги банка по ценным бумагам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего или иного лица, совершающего операции по договору поручения, иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Благодаря этим институтам происходит с наименьшими издержками перераспределение денежных средств от тех, у кого есть излишек к тем, кому необходимо финансирование. А основные направления работы банков — привлечение денег во вклады и депозиты и последующая их выдача в кредит. В случае нарушения условий реструктуризации задолженности акционерных обществ перед бюджетами всех уровней налог по эмиссионным ценным бумагам, переданным в пользу соответствующего уполномоченного органа исполнительной власти, уплачивается эмитентом ценных бумаг в течение трех рабочих дней со дня уведомления соответствующим органом исполнительной власти акционерного общества о продаже указанных ценных бумаг и перечисляется в федеральный бюджет.
Содержание:
II. Исчисление НДФЛ по операциям с ценными бумагами
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с ФИСС, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены в ст. 214.1 НК. Данная статья была введена Федеральным законом от 30 мая 2001 г. № 71 ФЗ. Необходимо заметить, что налогообложение государственных ценных бумаг не совсем обоснованно с точки зрения экономики. Процентные доходы по государственным ценным бумагам выплачиваются из бюджета, и их обложение увеличивает расходы на обслуживание государственного долга, так как рыночные котировки и цены их размещения на рынке учитывают дальнейшую уплату налога с полученных процентов. При этом государство затем компенсирует излишние расходы полученными налогами. В конечном счете это значительно усложняет расчет сумм налога, способствует нерациональному перемещению финансовых ресурсов между налогоплательщиками и бюджетами, увеличивает размер обслуживания государственного долга.
В законодательной базе налогообложения прибыли и доходов по государственным ценным бумагам в последнее время произошли существенные изменения. Налогообложению подлежат доходы и. прибыль от операций с государственными краткосрочными бескупонными облигациями (ГКО), облигациями Федерального займа с переменным купонным доходом (ОФЗ-ПК), облигациями Российского акционерного общества «Высокоскоростные магистрали» (РАО ВСМ), облигациями государственного сберегательного займа Российской Федерации (ОГСЗ), облигациями внутреннего государственного валютного облигационного займа (ОВВЗ), государственными ценными бумагами субъектов Российской Федерации и ценными бумагами органов местного самоуправления.
Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами
Пример 6. Банк в 2013 г. приобрел акции по цене 900 руб. Затраты, связанные с приобретением, составили 15 руб., всего налоговая база ценных бумаг на 31 декабря 2013 г. равна 915 руб. (900 + 15). Акции были классифицированы как финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, их справедливая стоимость на 31 декабря 2013 г. составила 950 руб., следовательно, налогооблагаемая временная разница равна 35 руб. (950 — 915), а отложенное налоговое обязательство — 7 руб.
В соответствии с действующим законодательством получаемый эмиссионный доход от размещения собственных акций не является объектом обложения налогом на прибыль.
Основы государственной налоговой системы регулируют налогообложение прибыли и доходов, получаемых юридическими и физическими лицами, в частности, и от операций с ценными бумагами. В России законодательно установлены правила организации системы налогообложения и сборов, определены категории плательщиков, а также налоговые ставки. Плательщиками налогов и сборов являются юридические лица, которые последовательно предстают то в роли эмитентов ценных бумаг, то в роли инвесторов, выполняя свойственные им действия с ценными бумагами. На основе правил организации системы налогообложения и сборов осуществляется не только ее построение, но и функционирование.
Просто другое дело, когда ты зарабатываешь больше, чем 80 процентов населения страны и еще при этом укрываешься от оплаты налогов – это вопиющая наглость.
Ценные бумаги можно группировать по различным направлениям: по видам, по форме и другим. Остановимся подробнее на этих группировках.
В расширенном понимании ценная бумага — это любой документ («бумага»), который продается и покупается по соответствующей цене.
Для упрощения налогового учета и контроля при исчислении налоговой базы было бы логичнее расходы по приобретению и реализации ценных бумаг рассматривать в качестве косвенных расходов по операциям с определенной категорией ценных бумаг и списывать их непосредственно в периоде осуществления.
В 2014 г. банк продал акции по цене 1000 руб. Затраты, связанные с реализацией, составили 10 руб., а минимальная цена сделок на организованном рынке с данными акциями на эту дату — 1020 руб.
Расчет налога. Плательщик исчисляет сумму налога самостоятельно исходя из номинальной суммы выпуска и соответствующей налоговой ставки.
Доход по сделке купли продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. По сделке с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг. К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в целях главы 23 НК относятся ценные бумаги, допущенные к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию ФКЦБ.
ОБЛИГАЦИЯ – это ценная бумага, выпускаемая государством, а также частными компаниями и акционерными обществами и представляющая собой долговое обязательство, выдаваемого на определенный срок, закрепляющая право её держателя на получение от эмитента облигации её номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента от этой стоимости или иного имущественного эквивалента в предусмотренный срок.
Участники рынка ценных бумаг признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если они обращаются за совершением юридически значимых действий (ст.333.17 НК РФ), перечень, которых установлен в ст. 333.33 НК РФ. В ней же установлены предельные размеры государственной пошлины за совершение юридически значимых действий уполномоченными государственными органами.
Когда расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных бумаг, указанные расходы распределяются пропорционально стоимостной оценке ценных бумаг, на долю которых относятся указанные расходы. Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления этих расходов. В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже.
Согласно ст. ЗЗЗ.18 НК РФ, определяющей порядок и сроки уплаты государственной пошлины, платеж осуществляется до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг.
То, что брокеры сами за тебя вычисляют налог и удерживают его со счета – это же вообще прекрасно, не нужно делать отчеты самому.
Еще из раздела Финансовые науки:
Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющейся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка. В то же время в ряде действующих законодательных и нормативных актов термин «виды ценных бумаг» используется и в ином — менее строгом смысле. Например, в статье 6 Федерального закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» говорится о нескольких «видах» ценных бумаг, полученных инвестором в результате новации государственных ценных бумаг, проводившейся до вступления в силу главы 25 НК РФ.
До настоящего времени на практике не осуществляется системный подход при законодательном установлении налогообложения субъектов рынка ценных бумаг. Существуют проблемы в реализации документов в части налогообложения рынка ценных бумаг, отсутствует прогнозирование и учет последствий введения, изменения или отмены тех или иных налогов для субъектов рынка ценных бумаг, существует дифференциация налогообложения в зависимости от вида субъектов рынка.
АКЦИЯ – это ценная бумага, которая представляет собой свидетельство о внесении капитала (доли, пая) в общий капитал акционерного общества. Владение акцией дает право на получение по ней определенного дохода и право на участие в управлении этим обществом.
По своей природе рынок ценных бумаг является своеобразным регулятором и индикатором в рамках всей национальной экономики и очень чувствителен к проблемам ее функционирования. Кроме того, на активность его субъектов огромное влияние оказывает доходность тех или иных финансовых инструментов.
Налоговая база по каждой вышеперечисленной операции определяется отдельно. Под ФИСС, базисным активом по которым являются ценные бумаги, в целях главы 23 НК понимаются фьючерсные и опционные биржевые сделки (п. 2 ст. 214.1 НК). Доход (убыток) по операциям купли продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.
В целях налогообложения все доходы и расходы по операциям с ценными бумагами при формировании налоговой базы учитываются в зависимости от категории налогоплательщика и ценных бумаг (обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг) (ст. 280 НК РФ).
Размеры госпошлины, уплачиваемой при совершении операций с ценными бумагами, определены в подп. 53-58 п.1 ст. 333.33 НК РФ. Они составляют суммы в размере от 20 000 до 200 000 руб. в зависимости от характера совершаемых плательщиком действий. За государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки, взимается государственная пошлина в размере 0,2% номинальной стоимости выпуска, но не более 200 000 руб.
Доходы по операциям с ценными бумагами можно разбить на две группы:
Портал proFIN.top – это современный онлайн-путеводитель для тех, кто решил обрести финансовую независимость и свободу выбора — как жить и сколько работать.
Кроме того, определенные сложности имеет и порядок бухгалтерского учета расходов по приобретению ценных бумаг. В данном случае необходимо также учитывать переоценку. Полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости положительная разница не учитывается при определении налоговой базы.
Объект налогообложения. Объектом налогообложения на операции с ценными бумагами является номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. При этом не подлежит обложению налогом номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерных обществ, осуществляющих первичную эмиссию ценных бумаг, увеличение уставного капитала на величину переоценок основных фондов, производимых по решению Правительства РФ, реорганизацию в форме слияния, разделения или выделения акционерных обществ, консолидацию, дробление или конвертацию размещенных ранее акций одного типа в акции другого типа без изменения размера уставного капитала акционерного общества.
Важно помнить, что если стоимость актива содержит в себе постоянную разницу, то налоговая база актива признается равной его балансовой стоимости (п. 7 МСФО (IAS) 12). Следовательно, если ценная бумага была приобретена по цене, превышающей верхнюю границу допустимого диапазона, то в целях расчета отложенных налогов ее налоговую базу следует считать тем не менее равной цене приобретения, а не верхней границе диапазона, которая в действительности в будущем уменьшит доходы от ее реализации.